Ответы на актуальные вопросы

Межрайонная ИФНС России №13 по Новосибирску отвечает на наиболее актуальные вопросы, заданные налогоплательщиками, по изменениям части первой Налогового кодекса РФ, внесенных Федеральным законом №153-ФЗ от 02.07.2013.

Какие акты налоговых органов следует по новому закону обжаловать в Управление, чтобы соблюсти досудебный порядок обжалования?

Обязательный досудебный порядок обжалования любых ненормативных актов налоговых органов, действий или бездействия их должностных лиц вступил в силу с 01.01.2014. До 1 января 2014 года норма об обязательном досудебном порядке обжалования действовала только в отношении решений, принятых в соответствии со статьей  101 НК РФ.

Расскажите об изменениях, касающихся новых сроков обжалования актов налогового органа, действий (бездействия) его должностных лиц.

Сроки на подачу жалобы определены в зависимости от вида оспариваемого акта налогового органа, действий (бездействия) его должностных лиц. Статьями 139,139.1 НК РФ установлены следующие сроки:

один месяц – для апелляционных жалоб на не вступившее в законную силу решение налогового органа о привлечении или об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения;

один год – для жалоб на вступившее в законную силу решение налогового органа о привлечении или об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, которое не было обжаловано в апелляционном порядке, а также для обжалования иных актов налогового органа ненормативного характера, действий (бездействия) их должностных лиц;

три месяца – для жалоб в ФНС России на решения, вынесенные территориальными налоговыми управлениями по результатам рассмотрения жалоб налогоплательщиков.

Может ли налогоплательщик при подаче апелляционной жалобы на решение налогового органа по налоговой проверке представить дополнительные документы, подтверждающие его доводы, если они не были ранее представлены в налоговый орган, принявший оспариваемое решение?

В соответствии с пунктом 1 статьи 140 НК РФ в ходе рассмотрения жалобы (апелляционной жалобы) человек, подавший ее, до принятия по ней решения вправе представить дополнительные документы, подтверждающие его доводы.

Вместе с тем пунктом 4 статьи 140 НК РФ предусмотрено, что документы, представленные одновременно с жалобой (апелляционной жалобой) или представленные в ходе рассмотрения соответствующей жалобы до принятия по ней решения, рассматриваются вышестоящим налоговым органом в том случае, если подавший соответствующую жалобу пояснил причины, по которым было невозможно своевременное представление таких документов налоговому органу, решение которого обжалуется.

В каких случаях вышестоящий налоговый орган может оставить жалобу организации без рассмотрения?

Статьей 139.3. Налогового кодекса РФ предусмотрены следующие основания для оставления жалобы (апелляционной жалобы) без рассмотрения полностью или в части:

1) жалоба не подписана гражданином, подавшим жалобу, или его представителем либо не представлены оформленные в установленном порядке документы, подтверждающие полномочия представителя на ее подписание;

2) жалоба подана после истечения срока ее подачи, установленного НК, и не содержит ходатайства о его восстановлении или в восстановлении пропущенного срока на подачу жалобы отказано;

3) до принятия решения по жалобе от человека, ее подавшего, поступило заявление об отзыве жалобы полностью или в части;

4) ранее подана жалоба по тем же основаниям.

Если вышестоящий налоговый орган не принял решение по жалобе в установленный Налоговым кодексом РФ срок, вправе ли налогоплательщик обжаловать оспариваемое решение по налоговой проверке в судебном порядке?

Пунктом 2 статьи 138 НК РФ установлено, что с 2014 года вступала в силу норма о том, что в случае, если решение по жалобе (апелляционной жалобе) не принято вышестоящим налоговым органом в сроки, установленные пунктом 6 статьи 140 НК РФ, акты налоговых органов ненормативного характера, действия или бездействие их должностных лиц могут быть обжалованы в судебном порядке. При этом досудебный порядок будет считаться соблюденным.